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主 题: 减税降费持续发力深化增值税改革政策“新鲜出炉”
时 间: 2019-04-30 08:25
嘉 宾: 国家税务总局吉林市税务局党委书记、局长王仙虎
摘 要: 为贯彻落实党中央、国务院提出的实施更大规模减税的要求,3月20日,税务总局会同财政部和海关总署出台了《关于深化增值税改革有关政策的公告》。

   

  主持人:网友朋友们大家好,很高兴在这里和你们见面,今天我们请到直播间的是国家税务总局吉林市税务局党委书记、局长王仙虎。

  王局您好,欢迎再次来到直播间。 

  王局长:谢谢主持人!各位网友大家好!很高兴能有这样的机会跟大家交流。 

  主持人:李克强总理在今年“两会”所作的《政府工作报告》中提出“实施更大规模的减税”“全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元”,“要切实让市场主体特别是小微企业有明显减税降费感受,坚决兑现对企业和社会的承诺,困难再多也一定要把这件大事办成办好”。总理的报告让社会各界备感振奋,引发热议。您能否先介绍一下今年已出台的税收优惠政策情况? 

  王局长:为贯彻落实党中央、国务院提出的实施更大规模减税的要求,让纳税人及时享受到政策红利,自今年年初以来,国家税务总局已经落地实施了10多项税收优惠政策,比如为加大对小微企业扶持力度,出台了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号),为改善民生,今年1月1日起,新的个人所得税法全面实施,设立专项附加扣除。为促进重点群体创业就业,出台建档立卡贫困人口、高校毕业生、失业人员等重点群体和退役士兵自主创业按定额扣减增值税等相关税收政策,吸纳重点群体和退役士兵就业按定额扣减企业增值税等相关税收政策。3月20日,减税降费持续发力,税务总局会同财政部和海关总署出台了《关于深化增值税改革有关政策的公告》,明确自2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。除此之外,还延续调整了一批去年年底到期的税收优惠政策,比如科技企业孵化器、大学科技园和众创空间免征增值税、房产税和城镇土地使用税政策。

  不仅如此,为帮助纳税人更方便快捷享受税收优惠政策,继2018年底取消20项税务证明事项后,于3月8日印发《关于取消一批税务证明事项的决定》(国家税务总局令第46号,以下简称《决定》),公布取消15项主要涉及税收优惠办理的税务证明事项,推进减税降费事项简明易行好操作。政策暖风劲吹,目的只有一个,让市场活力充分迸发,让人民生活更加幸福。今年2月28日我已经参加了一期咱们市政府的在线访谈节目。如果大家还不解渴,还有需要解答的问题,我很高兴回答。 

  主持人:谢谢王局长!下面我们一起来看网友们提出了什么问题?有位网友提问,本次深化增值税改革中增值税税率做出哪些调整? 

  王局长:为落实党中央、国务院关于深化增值税改革的决策部署,推进增值税实质性减税,《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称财税39号公告)第一条明确规定:增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。 

  主持人:随着增值税税率的下调,原扣除率和出口退税率也做出了相应的调整吧? 

  王局长:一是纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。 

  二是原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。 

  三是适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。 

  主持人:本次深化改革中不动产抵扣政策变化较大,具体体现在哪方面? 

  王局长:纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣,实行一次性抵扣的政策,主要包括两方面内容:一是,今年4月1日后购入的不动产,纳税人可在购进当期,一次性予以抵扣。二是,今年4月1日前购入的不动产,还没有抵扣的进项税额的40%部分,从2019年4月所属期开始,允许全部从销项税额中抵扣。 

  主持人:纳税人购进国内不同类型的旅客运输服务,其进项税额如何从销项税额中抵扣? 

  王局长:为便于实际征管操作,财税39号公告区分不同的运输方式设置不同的扣税凭证和可抵扣进项的计算方法。和其他进项税抵扣一样,旅客运输最基本的扣税凭证还是增值税专用发票。在未取得专票的情况下,需要分以下情况来分别处理: 

  第一种情况,是凭电子普票据实抵扣。也就是说,如果纳税人取得增值税电子普通发票,可以直接凭发票上注明的税额进行抵扣。据了解,部分航空公司已经开始推行了电子普票。 

  第二种情况,航空和铁路凭客票按9%税率抵扣。考虑到航空和铁路客运已全部采取实名制购票,客票样式也都是全国统一的,对航空和铁路这类征管基础好、风险相对低且可抵扣进项税确定的,以客票上注明的价款按照9%税率计算抵扣。 

  第三种情况,其他客运按3%计算抵扣。除航空、铁路客票以外,包括公路、水路在内的其他旅客运输,客票式样种类繁多、样式不统一,也基本没有集中统一的客票电子信息。为防范风险,先对其他客运统一暂按3%抵扣,待下一步将相关客运票证纳入增值税发票管理系统之后,再实现凭增值税发票据实抵扣。 

  主持人:本次深化改革中加计抵减政策为邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务带来了巨大的减税优惠,纳税人有哪些注意事项? 

  王局长:加计抵减政策,是为配合增值税税率下调出台的一项全新的优惠措施。加计抵减,简单来说,就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%计算出一个抵减额,专用于抵减纳税人一般计税方法计算的应纳税额。判断适用加计抵减政策的具体标准是,以邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务(以下称四项服务)销售额占纳税人全部销售额的比重是否超过50%来确定,如果四项服务销售额占比超过50%,则可以适用加计抵减政策。 

  加计抵减政策本质上属于税收优惠,应由纳税人自主判断、自主申报、自主享受。这样可以保证纳税人及时享受政策红利,避免因户数多、审核时间长而造成政策延迟落地。同时,为帮助纳税人准确适用加计抵减政策,对于申请享受加计抵减政策的纳税人,需要就适用政策做出声明,并在年度首次确认适用时,提交《适用加计抵减政策的声明》(以下称《声明》),完成《声明》后,即可自主申报适用加计抵减政策。 

  主持人:加计抵减政策的享受有时间要求吗? 

  王局长:加计抵减政策作为一项阶段性税收优惠,执行期限为2019年4月1日至2021年12月31日。政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。这里的“加计抵减政策执行到期”指的是2021年12月31日。也就是说,只要是在2021年底前,纳税人结余的加计抵减额是可以连续抵减的。 

  主持人:本次深化改革中,作为热点之一的增值税期末留抵税额退税制度有什么重大意义?需要满足哪些条件? 

  王局长:我国过去一直实行留抵税额结转下期抵扣制度,仅对出口货物服务对应的进项税额,实行出口退税。从国际上来看,留抵退税是主流做法。近年来,随着营改增的全面推开,进项抵扣范围不断扩大,纳税人的留抵税额呈现总量越来越大、涉及纳税人越来越多的显著特点。随着深化增值税改革的推进,我国营商环境的日益改善,各界对留抵退税制度化的呼声也越来越大,期望越来越高。 

  增值税期末留抵税额退税设置如下五个条件: 

  1.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元; 

  2.纳税信用等级为A级或者B级; 

  3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的; 

  4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的; 

  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。 

  主持人:好,非常感谢王局长给我们的详细解读,今天节目到这里就结束了,我们下期再见。  

  

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